כשמדברים על ניתוק תושבות מישראל, יש אנשים החושבים שמדובר בהליך מסודר וברור שבסופו ניתן לקבל תעודה המציינת כי ניתקת תושבות מישראל.

לצערנו המצב הוא בדיוק הפוך. מדובר בהליך ארוך ולא וודאי במהותו, אשר לכל תא משפחתי יש את הנסיבות שלה והמורכבויות שלה המשפיעות על מידת הוודאות שניתן להשיג.

חוקי המשחק ידועים. כמות הימים בישראל משמשת כאינדיקציה ומרכז החיים הוא לב העניין. שם המשחק הוא האם ניתקת מספיק זיקות מישראל או לא: איפה יש לך מקום זמין למגורים? איפה אתה גר ואיפה בני משפחתך גרים? איפה אתה מועסק או פועל? היכן האינטרסים הכלכליים והמהותיים שלך? האם אתה פעיל בארגונים כלשהם? אם כן- היכן? כמובן שיש עוד לא מעט שאלות שיעידו על זיקות לישראל.

חשוב להבין שגם אילו מס הכנסה היו רוצים לתת וודאות לנישומים, במצב החוקי הנוכחי מס הכנסה יכול לבחון האם ניתקת תושבות ביום שטענת רק בחלוף 4 שנים.

כלומר, מי שמנתק תושבות ומחפש וודאות של 100%- לא מבין לאן הוא נכנס.

בסופו של דבר אדם המנתק תושבות יכול להשיג מידה מסוימת של וודאות הנשענת על ניתוח של איש מקצוע והישענות על אמנת מס, אבל אין מדובר בוודאות מוחלטת.

כמו המשל על החכם הסיני/ רב/ או כל חכם אחר לבחירתכם, המכניס אבנים לצנצנת ושואל את תלמידיו האם הצנצנת מלאה, כך בגדול עובד מנגנון ניתוק התושבות.

האבנים הגדולות תוארו לעיל. בתוכן מקופלות שאלות נוספות כגון האם אתה תושב מס במדינה אליה עברת ומגיש דוחות באופן שוטף, האם רשמת את ילדיך למוסדות חינוך במדינה הזרה, האם לך או לבן זוגך אושר חל"ת במקום העבודה בישראל ועוד. הכוונה היא כמובן לבחון זיקות מרכזיות לישראל.

החצץ, החול והמים הם אינדיקציות נוספות בעל משקל מופחת כגון: ביטוח לאומי, רכב זמין, חשבון בנק, ביטוחים ועוד.

לא אחת אנחנו נשאלים על ידי לקוחותינו הבוחרים לנתק תושבות מישראל כיצד עליהם להתנהל מול ביטוח לאומי.

אנחנו מסבירים שמדובר בזיקה לישראל. אין מדובר בזיקה שיכולה לבדה להטות את הכף. כלומר- ככל שאדם או כלל התא המשפחתי ניתקו באמת כל זיקה לישראל אך שמרו על מעמדם בביטוח לאומי, לא סביר שמס הכנסה יטה לסווג אותם כתושבי ישראל. בפועל מעט מאוד לקוחות מצליחים לנתק באופן מיידי את זיקותיהם לישראל, וכאן למעשה מתחיל ניהול סיכונים.

מצד אחד הביטוח בישראל הוא בעל מעמד ויוקרה ביחס לביטוחים אחרים בעולם, בטח ביחס לתשלום על ביטוחים אחרים. מושלם הוא לא- אבל הוא בהחלט יכול לתת מענה במקרים מסוימים.

מצד שני בהחלט מדובר בזיקה לישראל.

כאן בדיוק נכנסת ההבחנה בין שימור זכויות לבין ניצול זכויות. זה נכון שעצם שימור הזכות בביטוח לאומי מהווה זיקה לישראל, אבל לא זיקה חזקה כמו ניצול זכויות, ובטח שזיקה זו לבדה לא תהיה הגורם המכריע בקביעת תושבות.

בעוד שביטוח לאומי הינה סוגיה שרלוונטית כל השנה, קיימת זיקה נוספת שלרוב לא מדברים עליה: בחירות בישראל.

אם ניקח עשור "רגיל", מדובר בשני אירועי בחירות למשך התקופה.

רצה הגורל והעשור האחרון שילש את כמות הבחירות, ו"זכינו" בשש מערכות בחירות.

רבים מקוראנו יכולים להיות מופתעים: האם בחירות יכולות להשפיע על ניתוק תושבות מישראל? התשובה היא: בהחלט.

בפס"ד חיים צח שניתן בתחילת השנה סוגיה זו אף צוינה במפורש. הנישום היה מעורב פוליטית והצביע בבחירות.

אין אנו באים לרמוז כי השתתפות בבחירות זהו האירוע שיקבע תושבות, אך בהחלט אנחנו אומרים בפה מלא כי זה יכול לשמש כנגד פוזיציית ניתוק התושבות. זה בהחלט יכול להיות מה שיטה את הכף, וצריך לקחת זאת בחשבון.

הדבר מקבל משמעות נוספת לאור תקופת הבחירות האינטנסיבית שהייתה פה בעשור האחרון.

בסופו של דבר, כמו בסוגיית ביטוח לאומי- יש הבדל בין שימור זכויות לבין ניצול זכויות.

על אדם שבחר לנתק תושבות לחשב את היטב את צעדיו, לבחון את הזיקות שלו לישראל ולשאול את עצמו האם אכן כדאי לו להצביע.

על מנת שלא יתפרש כי אנחנו מעודדים אנשים שבחרו לנתק תושבות מישראל שלא להצביע בבחירות הקרובות- נציין במפורש: ההפך הוא הנכון. אנחנו מעודדים הצבעה ומעודדים חזרה לארץ- מכיוון שברור שהארץ עדיין חשובה לאותם האנשים שיחזרו להצביע. אנחנו מציינים שלא ניתן להחזיק את המקל משני קצותיו, וכמובן שצריך לחשוב טוב האם מדובר בזיקה שתטה את הכף ותגרור דחייה במועד ניתוק התושבות.

בשורה התחתונה- להצביע זה חשוב, אבל עליכם להחליט מה יותר חשוב, להתייעץ עם איש המקצוע שליווה אתכם בניתוק התושבות ולבחון האם הצבעה עלולה לחבל במאמציכם לניתוק התושבות. בהחלט ייתכן שהקול שלכם יטה את הכף ויגרום למפלגה שרציתם להצליח, אך מצד שני ייתכן כי יהיה מדובר בדיוק בזיקה שתטה את הכף ותגרום למס הכנסה לסווג אתכם כתושבי ישראל.

למשרדנו ניסיון עתיר בייעוץ מס בהקשר למיסוי כללי ומיסוי בינלאומי בפרט, לרבות תכנון מוקדם וגיבוש אסטרטגיות מס, ורצוי לקבל ייעוץ מתאים בטרם ביצוע מהלך או נקיטת עמדה כלשהי. לפרטים נוספים אנא צרו קשר.

נכתב על ידי נדב ליבנה גולדברג