מכיוון שמשרדנו עוסק לא מעט בהסדרי מס במישור האזרחי, תמיד עולה השאלה מכיוון לקוחותינו, ובצדק, האם קיימת הגנה מהליך פלילי לאחר שהושג הסדר במס הכנסה במישור האזרחי.
בעוד כי בעבר רשות המסים פרסמה נוהל גילוי מרצון אשר כלל התייחסות לסוגיה זו ונתן מענה מקיף, כיום נותרים נישומים אשר מעוניינים לדווח על הכנסות ונכסים לא מדווחים, חשופים לנקיטת סנקציות פליליות כנגדם. במענה לשאלה האם קיימת הגנה מהליך פלילי לאחר הסדר במס הכנסה אזרחי, אנו עונים כי ככלל אצבע ברגע שהמחדל הוסר הסיכון קטן- אך לא נעלם כליל.
כמובן שלא צריך להעניק פרס ללקוחות שלא דיווחו כל השנים הללו- אבל יש לציין כי לכל מקרה הנסיבות שלו, ולדעתנו בהחלט ישנם מקרים שהליך פלילי אינו רלוונטי כנגד אזרח נורמטיבי שהסדיר את מחדליו.

מעבר לכך שזוהי דעתנו, המחוקק נתן דעתו על נקודה זו בדיוק, במסגרת "הוראות ביצוע מס הכנסה/ הוראת ביצוא מיסוי מקרקעין 06/2012 הפעלת חוק העבירות המינהלתיות" (ההו"ב). חוק העבירות המנהלתיות מאפשר להטיל קנס בגין מעשים ומחדלים של נישום המהווים עבירות בסיסיות/ טכניות, כפי שהוגדרו בתקנות העבירות המנהלתיות. חשוב לציין כי קנס מנהלי מהווה חלופה להגשת כתב אישום- וזו בדיוק הנקודה המעניינת. חוק זה נועד בין היתר להקל מהעומס המוטל על מערכת התביעה ובתי המשפט, ולאפשר לנישומים לשאת בעונש מבלי ששמם יוכתם בכתם של עבירה פלילית, במיוחד כאשר העבירות שנעברו אינן נושאות אופי פלילי מובהק ואינן מבוססות על כוונה פלילית.

ניתן כדוגמא את עבירת אי הגשת דו"ח במועד בהתאם לסעיף 216(4) לפקודת מס הכנסה. אכן מדובר בעבירה חמורה, אך במקרים מסוימים ניתן לאיין את הסיכון לקיומו של הליך פלילי ולהטיל קנס מנהלי חלף הגשת כתב אישום, בסך של בין 2,125-8,500 ₪ בהתאם לנסיבות. כמובן שאם העבירה חמורה במיוחד פקיד השומה יעדיף לפעול במישור הפלילי ולא להסתפק בקנס מנהלי. אך נסכם מציטוט מההו"ב: "דרך המלך היא להטיל בגינן (עבירות מינהלתיות) קנס מינהלי, ובהליך מינהלי, זו דרך המלך ואילו היוזמה להגיש אישום פלילי הוא החריג והיוצא לכלל".

לסיכום, אף על פי כי משרדנו אינו מתמחה בתחום הפלילי אלא בתחום המס האזרחי, לדעתנו ניתן לנסות ולהסיר את העננה הפלילית בשיתוף עם פקיד השומה בעת הסדרת המחדל האזרחי (קביעת ההכנסות ותשלום המס), לרבות בדרך של המרת החלופה הפלילית בהטלת קנס מנהלי, ולהעניק וודאות ללקוחותינו לאחר שהובנו הסיכונים הכרוכים בהליך זה. משרדנו מתמחה בפתרונות יצירתיים על מנת להעניק ללקוחותינו שירות מקצועי ומקיף.

נכתב על ידי רו"ח נדב ליבנה גולדברג