פרק נוסף בתזכיר חקיקת התוכנית הכלכלית לשנים 2017-2018 קרוי בשם מפוצץ: "הגברת האכיפה ויעול הליכי המס".  השם נראה משכנע ומי נגד אכיפת דיני המס.

האמת שהרבה אכיפה אין בפרק זה, אף כי אמנם הגברת יעילות באמצעות באמצעות משלוח הודעות דרישות ושומות באמצעים מכוונים – יש גם יש.

עיקר התיקונים המוצעים הינו דווקא וכרגיל – כיפוף החקיקה לכיוון עמדותיה המסורתיות של רשות המיסים בעניינים שונים בהם נתגלעו חילוקי דעות עם נישומים לאורך השנים. נציג להלן מס' הצעות המועלות לחקיקה בפרק זה.

שיעור פחת לנכסים שלא נקבע להם שיעור פחת בתקנות

סוגיה זו ידוע זה עשרות שנים ומאז פס"ד נצבא בעליון שלא התייקר פחת על מגרש חניה בשל העובדה כי לא נקבע לזה שיעור פחת בתקנות ואמירה ברוח זו בפס"ד ברנשטיין גיל, הרי דווקא העשורים האחרונים רוח הפסיקה ואף רשות המיסים פרגמטיות יותר:

ביהמ"ש המחוזי התיר בפס"ד ענבר היכלי היופי הפחתה מהירה במיוחד של שמלות כלה, בפס"ד שפרירי – אפשר ביהמ"ש המחוזי הפחתת רכישת תיקי לקוחות, והלכות אינטרבלדינג, מ.ל השקעות וקלס בביהמ"ש העליון– סטו במפורש מהלשון הכתובה של הפקודה לטובת פרשנות כלכלית אחרת.

אמנם בהלכת פז – גז שלל ביהמ"ש העליון בדעת רוב החלת כפל פחת על מוני גז בטענה כי זהו שיעור הפחת שהקבע להם, ומטבע הדברים הללו פועלים 24 שעות, וכן על מנת למנוע ויכוחים ואומדנים עבין פקידי השומה לנישומים.

עם זאת בהלכת פז גז האמורה לא נדון כלל עניין מתן אפשרות פחת לנכס לגביו לא נקבע שיעור פחת כלל!!!

בנוסף, ולמיטב ידיעתנו רשויות המס מתירות הפחתות שונות של נכסים מעין אלו כגון רכישת תיקי ביטוח אלמנטרי וכד'. מעבר לאמור כבר נאמר בהלכת חברת השומרים כי בהעדר התייחסות ספציפית בחקיקת המס – כללי החשבונאות יקבעו. בחשבונאות ניתנת הפחתות שונות גם לנכסים שמחוקק המס לא טרח לאזכרם.

בכל אופן בתזכיר המוצע מבקש האוצר "לבוא לקראת האזרח" ולקבוע כי במקום שלא יוכר פחת כלל על נכס שלא נקבע לו שיעור פחת בחוק או בתקנות (למעט קרקע, ני"ע או אמצעי שליטה בחברה), יותר פחת בשיעור של 5% לשנה, אלא אם זכות השימוש בידי הנישום על פי חוזה או דין (לתקופה המירבית האפשרית בהם) היתה לתקופה אחרת.

ברכישה מקרוב לא יינתן הפחת האמור אלא אם שוכנע פקיד השומה…

ביטול איחוד עוסקים במע"מ

מאוד פשוט – רשויות מע"מ מתקשות לבקר את איחודי העוסקים, וככל הנראה רמת נציות באיחודים כאלה נמוכה. מוצע לבטל את האפשרות לדווח בעוסק מאוחד החל משנת 2017!!

האם זה רציני לשנות סטטוס של איחודי עוסקים הפועלי כך כבר שנים רהות בתוך 3 חודשים מהיום? אין מצב? להערכתנו גם אם ההצעה תצלח את מסלול החקיקה תהיה דחיית תחולה ותקופת הפנמה, לא קצרה. בכל אופן , לדעתנו יש להתחיל להיערך מנטלית, לשינוי כיוון הרוח ברשות המיסים גם בעניין זה.

יהלומנים – עכשיו תורכם!

מן המפורסמות הוא כי מאז ומעולם יש קושי אמיתי לרשות המיסים להתמודד עם שומותיהם של יהלומנים. (בשל כך בין השאר גם מתמהמה יישום מלא של "נוהל גילוי מרצון " ביהלומנים פעילים).

רשות המיסים החליטה להילחם בסוגיה העיקרית: שווי המלאי. זאת לאחר שכפי המופיע בדברי ההסבר: "במקרים רבים התברר כי הרישומים אודות שווי השוק מוטים כלפי מטה". מוצע לקבוע כי על אף כלל החשבונאות "עלות או שוק – כנמוך שבהם", יקבע כי הערכת מלאי היהלומים בידי יהלומן, תהיה לפי עלות בלבד!! המנהל יוסמך לקבוע כללים לדרך חישוב העלות וכל פרט נדרש אחר הנדרש לצורך כך. 

נכתב על ידי רו"ח (משפטן) ישי חיבה