כידוע החל מיום 1.1.25 תוקן והורחב בצורה משמעותית הוראות סעיף 62א – בכינו "חברות ארנק", כך שחברות רבות מצאו את עצמם "נופלות" להוראות תחולת הסעיף ובשל כך שיעור המס שלהם בשוטף עולה בצורה משמעותית משיעור מס חברות (23% בשנת 2025) לשיעור מס שולי (שיכול להגיע עד 52% בשנת 2025).
הוראות סעיף זה כנוסחו החדש חל רק על "חברת מעטים" כהגדרתה בסעיף, מדובר בתנאי סף על, שצריך להתקיים על מנת שיחול הסעיף.
אם כך, ברור כי אחת מהדרכים שניתן לצאת מהוראות הסעיף- בכל אחת מהחלופות שבו !!! זה לא להיחשב "כחברת מעטים" כהגדרתו בסעיף.
ההגדרה של "חברת מעטים" בסעיף כוללת בתוכה גם ההגדרה כמשמעותה בהוראות סעיף 76 לפקודה וגם ממעטת מתוכה מקרים מספר חלופות.
להלן ההגדרה לסעיף של "חברת מעטים" בסעיף 62א:
"חברת מעטים " כמשמעותה בסעיף 76, ובלבד שבשנת המס היא אינה אחת מאלה: חברת משלח יד זרה כהגדרתה בסעיף 75ב1(א), חברה נשלטת זרה כהגדרתה בסעיף 75ב(א)(1), חברה מועדפת או חברה מוטבת כהגדרתן בסעיף 51 לחוק לעידוד השקעות הון או מפעל מאושר כמשמעותו בסעיף 21 לחוק האמור" (ההדגשה אינה במקור)
כאמור לעיל, ניתן לראות כי "חברת מעטים" אינה כוללת:
- חברת משלח יד זרה (חמי"ז)
- חברה נשלטת זרה. (חנ"ז)
- חברה מועדפת.
- חברה מוטבת.
- מפעל מאושר.
(ההדגשה אינה במקור)
בידיעת מס זו נתמקד בחריג השלישי והרביעי שמאפשר לצאת מתחולת חברת ארנק, ההגדרה של "חברה מועדפת" או "חברה מוטבת" בהתאם לחוק עידוד. נציין כי, חברה מוטבת הכוונה לחברות התיירות.
והחידוש הוא שהחריג לא קובע שזה חל רק על חברה שמקבלת הטבות מס במסגרת חוק העידוד שלשם כך יש צורך לעמוד בתנאים נוספים, שקצרה היריעה מלהרחיב, אלא מספיק שהיא עונה להגדרת "חברה מועדפת" או "חברה מוטבת" גם אם לעולם לא קיבלה בפועל הטבות מס ככזו, אלא מספיק שהיא עונה על הגדרה ככזו וזאת אגב בניגוד לאמור בסעיף 81א הדן ברווחים כלואים, ששם נדרש כדי לצאת מתחולת הסעיף רווחים שמקורם בהכנסות במסגרת החוק עידוד.
סביר כי, לאור החקיקה של חברות הארנק והרווחים הכלואים, נראה בעתיד הקרוב חברות רבות שיבקשו לבחון את תחולת חוק עידוד השקעות הון, שכן הן יכולות להרוויח פעמים גם הטבות מס וגם יציאה מחברת הארנק והרווחים הכלואים ולכל הפחות לא להיחשב כחברת ארנק.
למשרדנו המומחיות והניסיון בייעוץ מס בהקשר לחוק ההסדרים ארנק ורווחים כלואים ולחוק עידוד השקעות הון, עם כל ההשלכות וההיערכות הנדרשות לבחינה במקרים כאלו. לפרטים נוספים אנא צרו קשר.
נכתב על ידי עינת דואני