מקרה מעניין שהיה- לקוח ששהה מחוץ לישראל פרק זמן ניכר פנה אלינו על מנת שנסייע לו לתכנן את צעדיו בתבונה ולהנות מהטבות המס שזכאי להם תושב חוזר וותיק ו/או עולה חדש.

למי שלא מכיר- אדם ששהה מעל 10 שנים מחוץ לישראל, זכאי למעמד של תושב חוזר וותיק עת הוא חוזר לישראל. נציין כי זהו הפשט, יש ניואנסים נוספים ובשל כך מומלץ להסתייע באיש מקצוע על מנת לוודא כי אכן קיימת זכאות להטבות. לאותו האדם במעמד של תושב חוזר וותיק יש פטור על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל וכן פטור מדיווח על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל. נזכיר כי לאחרונה הוגש תזכיר חוק לעניין ביטול הפטור על הדיווח- מוזמנים לקרוא כאן ידיעת מס שפרסמנו בעניין.

נחזור לעניינו- אותו הלקוח עובד בישראל עבור חברת בת של חברה בינלאומית. במסגרת הסכם העסקתו, זכאי הלקוח לתגמול הוני במסגרת סעיף 102 לפקודת מס הכנסה (הקצאה עם נאמן במסלול הוני).

ככלל, כל תקבול או הטבה שעובד מקבל נחשבים כשכר עבודה. ישנם סעיפים בפקודת מס הכנסה הבאים להסדיר את מועד אירועי המס וכימות ההכנסות או הרווחים במקרים מסוימים.

סעיף 102 לפקודת מס הכנסה נועד כדי להיטיב עם העובדים ובמסגרת של הקצאת מניות עם נאמן במסלול הוני, עובד יוכל להנות משיעור מס מופחת בשיעור של 25% על חלק מההכנסה (כתלות אם החברה נסחרת או לאו).

מה קורה כאשר סעיף 102 במסלול הוני נפגש עם תושב חוזר וותיק? שאלה נאה.

נשאלת השאלה האם סעיף 102 במסלול ההוני מסווג את ההכנסה כרווח הון או שמא ההכנסה הינה הכנסת עבודה אשר לה שיעור מס מוטב. מדוע שאלה זו כה חשובה? מכיוון שאילו מדובר בהכנסת עבודה והעבודה בוצעה מישראל, אותו עובד חייב במס בישראל. אך אילו מדובר ברווח הון, ומדובר במניה זרה- אזי בהחלט ייתכן כי רווח ההון הופק מחוץ לישראל ובהתאמה ייתכן ולאותו אדם יהיה פטור ממס בישראל כפועל יוצא מההטבות להן זכאי כתושב חוזר וותיק. נציין בזהירות כי זהו הפשט, וכי יש לבחון כל מקרה לגופו.

לא נלאה את קוראנו בניתוח המלא של המקרה, אך נציין כי בהחלט קיימים מקרים ייחודיים בהם ניתן לטעון כי רווח ההון פטור בידי העובד.

יחד עם זאת, יש לציין כי בחוזר של רשות המסים קיימת התייחסות למקרה כפי שתואר למעלה- ועמדת הרשות היא שרווח ההון לא יהיה פטור במקרה כזה.

למשרדנו מומחיות בתחום המיסוי הבינלאומי, והמלצתנו הינה לפנות למומחה מס על מנת לאפשר מיצוי אופטימלי של זכויות בכל הקשור לרשות המיסים בישראל.