מאת: אלמקייס פתרונות מיסוי

קניתם ביטקוין או את'ריום. אתם מרגישים בחזית הטכנולוגיה, אבל מבחינת מיסים, אתם רגועים. "כל עוד לא מכרתי לשקלים", אתם אומרים לעצמכם, "אין לי מה לדבר עם רשות המסים". זאת בדיוק המחשבה שעלולה לעלות לכם עשרות אלפי שקלים במס מיותר. שוק הקריפטו העולמי צמח לכ-1.7 טריליון דולר ב-2024, ופוטנציאל גביית המסים בישראל לבדו מוערך ב-2-3 מיליארד ש"ח – כסף שרשות המסים לא מתכוונת לוותר עליו.

השורה התחתונה: הטעות הקריטית ביותר בניהול מיסים קריפטו היא ההנחה שרק המרה לשקלים היא "אירוע מס". בפועל, כל המרה של מטבע קריפטוגרפי אחד באחר (למשל, ביטקוין לאת'ריום) היא אירוע מס החייב בדיווח. התעלמות מכך גורמת לאובדן בסיס העלות המקורי ומובילה לתשלום מס רווחי הון על סכומים מנופחים.

• למי ההמלצה הזו מתאימה? למשקיעים פרטיים שרכשו קריפטו וביצעו מספר עסקאות המרה בין מטבעות שונים ורוצים להסדיר את חובות הדיווח שלהם בצורה נכונה ולמנוע תשלום מס עודף.
• למי היא פחות מתאימה? לגופים מוסדיים או סוחרים שעושים מאות פעולות ביום. הם זקוקים למערכות ניהול ודיווח אוטומטיות ולליווי צמוד, ולא רק לשינוי תפיסתי.

מה רשות המסים בישראל חושבת על הביטקוין שלכם?

רשות המסים בישראל רואה במטבעות הווירטואליים שלכם "נכס" ולא "מטבע". ההבחנה הזאת, שנקבעה באתר ממשלת ישראל בהתאם לחוזר מס הכנסה 05/2018, היא נקודת המפתח להבנת כל עולם המיסוי בתחום. המשמעות היא שהביטקוין או הסולנה שברשותכם מטופלים, לצורכי מס, בדומה למניה שקניתם בבורסה או דירה להשקעה.

כאשר אתם מוכרים נכס ברווח, אתם חייבים בתשלום מס רווחי הון. על פי פקודת מס הכנסה, שיעור המס על רווח הון ריאלי ליחיד עומד על 25%. כלומר, על כל 100 שקלים של רווח נקי ממכירת נכס דיגיטלי, 25 שקלים שייכים למדינה. ההגדרה כ"נכס" היא שיוצרת את חובת הדיווח והתשלום, גם במצבים שלא ציפיתם להם.

מתי בדיוק קורה "אירוע מס" בקריפטו? (התשובה תפתיע אתכם)

כאן נמצאת הטעות הנפוצה והיקרה ביותר. אירוע מס אינו רק המכירה של הקריפטו תמורת שקלים או דולרים. אירוע מס הוא כל פעולה של "מימוש" הנכס. רשות המסים מגדירה מימוש באופן רחב מאוד, והוא כולל מספר תרחישים נפוצים:

• מכירה למטבע פיאט: המקרה הברור ביותר. מכרתם את'ריום וקיבלתם שקלים לחשבון הבנק.
• החלפה של קריפטו בקריפטו: זהו הסעיף הקריטי. החלפתם ביטקוין בסולנה? מבחינת רשות המסים, כרגע "מכרתם" את הביטקוין שלכם ו"קניתם" נכס חדש (סולנה). הרווח או ההפסד על הביטקוין חייב להיות מחושב ומדווח באותו רגע.
• שימוש בקריפטו לרכישת מוצר או שירות: שילמתם על פיצה עם ביטקוין? ביצעתם עסקת ברטר. "מכרתם" את הביטקוין שלכם תמורת פיצה, וזהו אירוע מס לכל דבר.
• כריית מטבעות: הכנסה מכרייה נחשבת להכנסה עסקית או פירותית, וחייבת במס שולי, לא במס רווחי הון.

ההבנה שהחלפה בין מטבעות היא אירוע מס משנה את כל התמונה. כל טרייד קטן שעשיתם בבורסת קריפטו, כל החלפה מתוך מחשבה "לגוון את התיק", יצרה חובות דיווח פוטנציאלית. ללא תיעוד מסודר של כל הפעולות האלה, חישוב הרווח האמיתי בסוף הדרך הופך לכמעט בלתי אפשרי.

איך מחשבים את הרווח החייב במס?

חישוב רווח ההון נשמע פשוט: תמורת המכירה פחות עלות הרכישה. אבל בקריפטו, השטן נמצא בפרטים הקטנים. כדי לחשב נכון, אתם צריכים לתעד במדויק שני נתונים לכל עסקה: שער המטבע ביום הרכישה (בסיס העלות) ושער המטבע ביום המכירה.

לדוגמה: קניתם 1 ביטקוין ב-20,000 דולר כאשר שער הדולר היה 3.5 ש"ח. בסיס העלות שלכם בשקלים הוא 70,000 ש"ח. כעבור שנה, החלפתם את הביטקוין ב-15 את'ריום. ביום ההחלפה, שווי הביטקוין היה 30,000 דולר ושער הדולר היה 3.8 ש"ח. תמורת ה"מכירה" של הביטקוין היא 114,000 ש"ח. הרווח שלכם מאותה עסקה הוא 44,000 ש"ח (114,000-70,000), ועליו אתם חבים מס רווחי הון של 11,000 ש"ח (25%). בסיס העלות החדש של 15 האת'ריום שלכם הוא כעת 114,000 ש"ח.

בלי תיעוד מדויק של שער הרכישה המקורי, רשות המסים עלולה לטעון שבסיס העלות שלכם הוא אפס, ולדרוש מס על כל סכום המכירה. ניהול נכון של המידע הזה מהיום הראשון הוא הדרך היחידה להבטיח שתשלמו מס רק על הרווח האמיתי שלכם.

האם אפשר לקזז הפסדי קריפטו מהכנסות אחרות?

כן, וזו אחת מאסטרטגיות תכנון המס העוצמתיות ביותר שעומדות לרשותכם. קיזוז הפסדים מאפשר לכם להפחית את חבות המס הכוללת שלכם. אם הפסדתם כסף על עסקה אחת בקריפטו, תוכלו לקזז את ההפסד הזה כנגד רווחים מעסקאות קריפטו אחרות או כנגד רווחי הון ממקורות אחרים, כמו מכירת מניות, באותה שנת מס.

למשל, אם הרווחתם 50,000 ש"ח ממכירת מניות והפסדתם 20,000 ש"ח בעסקת קריפטו, תוכלו לקזז את ההפסד. חבות המס שלכם תהיה על רווח של 30,000 ש"ח בלבד. אם סיימתם את השנה עם הפסד כולל מקריפטו, ניתן להעביר אותו לשנים הבאות ולקזז אותו כנגד רווחי הון עתידיים. את כל הדיווחים האלה יש לבצע באמצעות טופס 1399 המצורף לדוח השנתי למס הכנסה.

מה הטעות הנפוצה ביותר שמשקיעי קריפטו חדשים עושים?

הטעות הנפוצה וההרסנית ביותר, כפי שצוין, היא אי-תיעוד של עסקאות החלפה בין מטבעות. משקיעים רבים מורידים דוח עסקאות מהבורסה רק בסוף השנה, ומגלים קובץ אקסל עם מאות שורות של עסקאות במטבעות שונים, ללא שערים שקליים וללא חישוב של בסיס עלות. בשלב הזה, שחזור המידע הופך למשימה מורכבת ויקרה.

התוצאה היא אחת משתיים: או שהם מרימים ידיים ונמנעים מדיווח (טעות חמורה בפני עצמה), או שהם מדווחים באופן שגוי ומשלמים מס עודף. במשרד, אנו רואים מקרים רבים של לקוחות שמגיעים אלינו לאחר שנים של פעילות לא מתועדת, והמשימה הראשונה היא עבודת בילוש פיננסית כדי לשחזר את היסטוריית העסקאות ולהציל כספי מס ששולמו ביתר. התחלת התיעוד מהיום הראשון חוסכת את כל כאב הראש הזה.

האם הכנסה מסטייקינג או Airdrop ממוסה כמו רווח רגיל?

לא, וזו נקודה קריטית שרוב המשקיעים מפספסים. בניגוד לרווח ממכירת מטבע, הכנסות מפעילויות כמו סטייקינג, הכנסות ממתן הלוואות בפלטפורמות DeFi (פיננסים מבוזרים), או קבלת מטבעות בחינם ב-Airdrop, עלולות להיות מסווגות כהכנסה פירותית (הכנסה רגילה) ולא כרווח הון.

המשמעות היא שההכנסה הזו חייבת במס לפי מדרגות המס השוליות שלכם, שיכולות להגיע עד 47% (ועוד 3% מס יסף), ולא בשיעור הקבוע של 25% למס רווחי הון. לדוגמה, אם קיבלתם Airdrop בשווי 1,000 דולר, רשות המסים רואה זאת כהכנסה של כ-3,800 ש"ח (לפי שער הדולר) שצריך להוסיף להכנסה השנתית שלכם ולשלם עליה מס שולי. ערך זה הופך גם לבסיס העלות של המטבעות החדשים שקיבלתם. בלבול בין סוגי ההכנסה הוא מתכון ודאי לתשלום מס שגוי.

מה קורה אם יש לי ארנקים בחו"ל או אזרחות אמריקאית?

הגלובליזציה של שוק הקריפטו מציבה אתגרים נוספים. אם אתם תושבי ישראל, אתם חייבים בדיווח על כלל הכנסותיכם ונכסיכם בעולם, כולל מטבעות קריפטוגרפיים המוחזקים בבורסות זרות או בארנקים קרים. הסתרת נכסים בחו"ל אינה אפשרית עוד, בעיקר בזכות תקן CRS המאפשר חילופי מידע אוטומטיים בין מדינות. זה גם המקום לציין את תקן ה-CARF אשר ייכנס לתוקף החל משנה הבאה וצפוי לאפשר חילופי מידע אוטומטיים בעולם הקריפטו.

המצב מורכב עוד יותר עבור אזרחים אמריקאים החיים בישראל. בנוסף לחובות הדיווח בישראל, הם כפופים לחוקי המס של ארה"ב, כולל חוק FATCA. עליהם לדווח ל-רשות המיסים האמריקאית על נכסיהם ואף להגיש דוח FBAR אם שווי החשבונות הפיננסיים שלהם בחו"ל (כולל בורסות קריפטו) עלה על 10,000 דולר בנקודה כלשהי במהלך השנה. תכנון מס בינלאומי וליווי של מומחה שמבין את הכללים בשתי המדינות, כולל אמנת מס למניעת כפל מס, הוא הכרחי כדי למנוע טעויות יקרות. סוגיות נוספות יכולות לעלות עבור עולים חדשים או תושבים חוזרים ותיקים הנהנים מהטבות כמו פטור לעולים חדשים, הטבות שיש לבחון את תחולתן על רווחי קריפטו.

איך מתחילים לתעד נכון מהיום הראשון?

הדרך הטובה ביותר היא להתחיל פשוט. אין צורך בתוכנות יקרות מהרגע הראשון. פתחו גיליון אלקטרוני (כמו גוגל שיטס או אקסל) וצרו טבלה עם העמודות הבאות. עדכנו אותה אחרי *כל* פעולה, לא משנה כמה קטנה.

תאריך ושעה	סוג פעולה	מטבע נכנס	כמות נכנסת	מטבע יוצא	כמות יוצאת	שווי בש"ח	עמלות
01/05/2024 10:00	קנייה	BTC	0.1	ש"ח	25,000	25,000	50 ש"ח
15/07/2024 14:30	החלפה	ETH	1.5	BTC	0.05	15,000	0.0001 BTC

רישום כזה יאפשר לכם, או ליועץ המס שלכם, לחשב בקלות את רווח ההון בכל שלב, לקבוע את בסיס העלות של כל נכס שברשותכם, ולהגיש דוח מדויק לרשויות. זהו הבסיס לכל ניהול מיסוי קריפטו נכון.

במידה וקיימת פעילות מורכבת כך שלא ניתן לעקוב אחריה באופן ידני אנו ממליצים להשתמש בתוכנה לחישוב רווחים, אליה אפשר להעלות את כל הנתונים והיא תרכז עבורכם את המידע ותחשב עבורכם את המס.

מעבר לדיווח: איך תכנון נכון חוסך כסף אמיתי במיסים קריפטו

הגשת דוח מס מדויק היא חובה, אבל היא רק קו ההגנה הראשון. המטרה האמיתית היא לעבור מניהול תגובתי (דיווח על מה שקרה) לתכנון פרואקטיבי. תכנון מס נכון יכול להפחית באופן משמעותי את חבות המס שלכם באופן חוקי לחלוטין. זה לא רק עניין של דיווח, אלא של קבלת החלטות מושכלת.

לדוגמה, היערכות לסוף שנת המס יכולה לכלול "קצירת הפסדים" – מכירה יזומה של מטבעות שנמצאים בהפסד כדי לקזז רווחים שנוצרו במקומות אחרים בתיק. החלטה מתי לממש רווחים, באיזה מבנה משפטי להחזיק את הנכסים (למשקיעים גדולים, למשל דרך חברת LLC, אם כי זה דורש בחינה זהירה), והבנת ההשלכות של מעבר למדינה אחרת (מס יציאה) הן כולן חלק מאסטרטגיית מס רחבה.

התייעצות עם מומחה בתחום המיסוי, כמו צוות המשרד, יכולה להפוך את הקריפטו שלכם מנטל דיווחי לנכס מנוהל היטב מבחינה מיסויית. כדי להישאר מעודכנים, מומלץ לעקוב אחר ידיעות מס ופרסומים של רשות ניירות ערך. אם קיבלתם מכתב מרשות המסים או שאתם פשוט רוצים לעשות סדר, קראו עוד על מיסוי קריפטו ופעלו לפני שהבעיות הופכות לגדולות יותר. הצעד הראשון הוא להכיר בכך שכל פעולה קובעת, והצעד השני הוא לבקש עזרה מקצועית כדי לנווט במים הסוערים האלה.

האמור לעיל אינו מהווה ייעוץ מס, המלצה או חוות דעת, ואינו בא כתחליף לייעוץ מס פרטני. לקבלת ייעוץ מקצועי, יש לפנות לרואה חשבון או יועץ מס מוסמך.

לייעוץ ראשוני ללא התחייבות, צרו קשר עם אלמקייס פתרונות מיסוי.

האמור לעיל אינו מהווה ייעוץ מס, המלצה או חוות דעת, ואינו בא כתחליף לייעוץ מס פרטני. לקבלת ייעוץ מקצועי, יש לפנות לרואה חשבון או יועץ מס מוסמך.

שאלות נפוצות

קניתי קריפטו לפני שנים, שכחתי ממנו, ורק עכשיו נזכרתי. מה עושים?

הצעד הראשון הוא לא להיכנס לפאניקה. יש לשחזר את היסטוריית העסקאות מהבורסה שבה קניתם, לאתר את אימייל אישור הרכישה המקורי כדי לקבוע את בסיס העלות, ולפנות לייעוץ מקצועי. ניתן להגיש דוחות מתקנים לשנים קודמות או להיכנס להליך של גילוי מרצון במידת הצורך.

האם אני צריך לשלם מס גם אם לא המרתי את הרווחים לשקלים והם עדיין בקריפטו?

כן, בהחלט. אם ביצעתם המרה ממטבע קריפטו אחד לאחר (למשל, מכירת ביטקוין כדי לקנות את'ריום), נוצר לכם אירוע מס על הרווח מהביטקוין, גם אם הכסף לא הגיע לחשבון הבנק. המס משולם על הרווח שנוצר באותה עסקת המרה.

האם שימוש בכרטיס אשראי של קריפטו (כמו של Binance) הוא אירוע מס?

כן, כל שימוש בכרטיס כזה הוא אירוע מס. בכל פעם שאתם "גובים" את הכרטיס או משלמים איתו, אתם למעשה מוכרים כמות קטנה של קריפטו כדי לממן את הרכישה. יש לתעד כל עסקה כזאת ולחשב את רווח/הפסד ההון שנוצר ממנה.

מה קורה אם בורסת הקריפטו שבה סחרתי (כמו FTX) פשטה את הרגל ואיבדתי את כספי?

אובדן כספים כתוצאה מפשיטת רגל של בורסה יכול להיות מוכר כהפסד הון. כדי לדרוש את ההפסד, יש צורך בתיעוד מוצק המעיד על כך שהכספים אכן אבדו ואינם ניתנים להשבה. מדובר בתהליך מורכב מול רשות המסים הדורש הוכחות ברורות.

כמה עולה ייעוץ מס מקצועי לתיק קריפטו קטן-בינוני?

כל תיק הוא שונה במהות. היקף התיק, האתגרים בשחזור החומרים ועוד. תיק יחסית קטן שנדרש להגיש עבורו בקשה לגילוי מרצון במסלול הירוק אינו דומה לתיק שנדרש בו מספר רב של דיוני שומה ושעות עבודה רבות. 

אנו מציעים פגישת היכרות ללא עלות אשר בסופה נוכל להציע לכם הצעת עבור שכר טרחתנו.