קהילת הקריפטו בארץ חווה תקופה מעניינת למדי, הן בשל אירוע החצייה הקרב ובא של מטבע הביטקוין, הן בשל אישור רשות ניירות הערך האמריקאית להקמת קרנות סל של ביטקוין והן כי נראה שרשות המיסים מנסה להתחבר למציאות שמשקיעי קריפטו רבים חווים על ידי פרסום הנוהל החדש לתשלום מס על רווחים שמקורם בקריפטו (הרחבנו מהי דעתנו לגבי נוהל זה בפרסום זה).

מדי פעם מעניין לצאת מתוך גבולות המדינה בכל הנוגע למיסוי בכלל ומיסוי קריפטו בפרט, הן כדי לקבל פרספקטיבה שונה והן כדי לבחון מגמות שונות שעשויות להגיע גם למדינתנו במועד עתידי.

חשוב לציין כי למדינות השונות גישות שונות באשר מיסוי רווחי קריפטו, ובהמשך ננסה להתמקד בזוויות היותר מעניינות שנתקלנו בהן.

בלארוס נקטה בגישה מעניינת וקבעה כי עד לתחילת שנת 2023, כל פעילות בקריפטו (כולל פעילות כרייה ומסחר יומי) לא תמוסה. לאחר בחינה מחודשת, מדיניות זו צפויה להימשך עד לינואר 2025. יהיה מעניין לבחון בעתיד את מסקנותיה של בלארוס לגבי החלת מדיניות זו. מחד אין ספק כי מהלך זה מושך שחקני קריפטו רבים ויהיה מעניין להמשיך לעקוב בעתיד כיצד בלארוס מפתחת את תחומי הקריפטו והבלוקצ'יין וכן האם אסטרטגיה זו טומנת בחובה יתרונות אחרים אשר מחפים על "אובדן המס" (כגון יצירת משרות בתחום על ידי משיכת חברות יזמיות).

בגרמניה מטבעות קריפטו נחשבים ל"privately held assets " ולא כנכס הוני אחר. המשמעות הינה שהחזקה מעל לשנה במטבע קריפטו עשויה לזכות בפטור ממס בגין רווחים שנוצרו במכירה/ החלפה.

במדינת אל סלבדור ממשיכים להתמיד בקביעה כי הביטקוין הוא הילך חוקי וכן כי משקיעים זרים פטורים מרווחים שנוצרו להם בגין השקעותיהם בביטקוין.

בפורטוגל, בעוד כי בעבר כל עוד פעילות הקריפטו של אדם לא הייתה מגיעה לכדי עסק, רווחיו מקריפטו לא היו מחויבים במס, כעת בדומה לגרמניה, רווחים ממכירת קריפטו שהוחזק לתקופה של פחות משנה חייבים במס רווח הון. נראה כי עדיין המרת קריפטו לקריפטו אינה חייבת במס בפורטוגל.

הולנד הינה חריגה בנוף שכן מדובר במדינה שמטילה מס על שווי נכסי הקריפטו (קרי, גם על רווחים לא ממומשים). שיעור המס על נכסי קריפטו הינו 2.22% (המנגנון בהולנד ממסה בשיעור של 36% את הרווח התיאורטי לפי שיעור של 6.17% על נכסים אחרים). נראה כי שיטה זו יוצרת פשטות בקרב הנישומים.

בצרפת הבשורה המשמעותית ביותר הינה כי אירוע החלפת קריפטו בקריפטו אינה חייבת במס! צרפת מתייחסת לקריפטו כאל “movable asset” בדומה למניות. נראה כי אירוע מס נוצר בהקשר זה כאשר מטבע קריפטו נמכר לפיאט או כאשר הוא משולם בגין שירות או מוצר, אך לא בעת החלפת קריפטו בקריפטו אחר.

ומה הדין אצלנו? פה במדינתנו הקטנה רווחי הקריפטו ככלל ממוסים כרווח הון לכל דבר ועניין ושיעור המס הינו 25%/28% (הכולל מס יסף על הכנסות מעל כ-721,560 ₪ נכון לשנת 2024). כמובן שבמידה והפעילות תיחשב לעסקית שיעור המס יכול להגיע עד ל-50%. האבחנה בין מיסוי כרווח הון למיסוי כהכנסה מעסק הינה סבוכה וכרוכה בעמידה במספר מבחנים שנקבעו לאורך השנים בפסיקת בתי המשפט.

כאן המקום להזכיר שני דברים מהותיים: האחד, רשות המסים מקיימת חילופי מידע עם רשויות מס זרות וגופים פיננסיים זרים, גם בתחום הקריפטו. רק לפני מספר חודשים התבשרנו על משלוח מכתבים מאת רשות המיסים לבעלי חשבונות בלתי מדווחים בחו"ל. השני, עולם הקריפטו במהותו עתיר בנתונים אשר חשופים לכל, ורשות המיסים אף צוברת ידע נרחב וכלים בתחום על מנת שתוכל לבצע ביקורת בצורה איכותית.

במידה ואתם או לקוחותיכם טרם הסדרתם את הדיווחים ותשלום המס על רווחיכם מקריפטו, המלצתנו הינה לטפל בעניין בהקדם, בטרם רשות המיסים תפנה אליכם.

משרדנו טיפל ומטפל בלקוחות רבים אשר טרם דיווחו על רווחיהם מקריפטו- מוזמנים ליצור עמנו קשר כדי להסדיר את עניינכם מול רשות המיסים בהקדם.