ביום ה-03/02/2025 פורסם נוהל חדש אשר מנחה את המשרדים השונים ברשות המסים במתן הקלות כלפי נישומים. מדובר בבשורה חיובית מאוד, אשר מקנה למשרדים השונים את הסמכות להקל על קהל הנישומים בהפרשי הצמדה, ריבית, קנסות ועיצום כספי במערכי מס הכנסה וניכויים.

נקדים ונאמר כי נוהל זה, יחד עם נוהל הסדר תשלומים (עליו ניתן לקרוא בידיעת מס בעניין), יוצרים ביחד מערך שלם שמטרתו להקל על נישומים היכן שיש בכך צורך. בעוד כי שני הנהלים רלוונטיים לכל לקוח מכל תחום, בהתאם לנסיבותיו- לדעתנו שני הנהלים יכולים להיות רלוונטיים ללקוחות העוסקים במסחר בקריפטו, ונסביר.

עד שנת 2018 בקרב הציבור הרחב כלל לא היה ברור האם יש לדווח על פעילות זו, והלכה למעשה אנשים שהחלו לסחור בתחילת הדרך, מצאו את עצמם בסטטוס של עבריינים בשל היעדר דיווח על רווחים. כאשר אדם מגיע מתוך רצון לדווח על רווחיו מהעבר, לעיתים רכיב הקנסות, הריבית והפרשי ההצמדה יכולים להוות חסם משמעותי בדרכו של נישום "ליישר" את דרכיו. בנוסף, כאשר אדם מן הישוב הרוויח סכומים אסטרונומים מפעילות בשוק הקריפטו, לרוב הוא צריך זמן על מנת להמיר את נכסי הקריפטו ולהכניסם לבנק בישראל על מנת לשלם את חובו למס הכנסה.

הנוהל מפרט את הסמכויות לפי בעלי תפקיד, סוגי ההקלות והסכומים השונים. בעוד כי הנוהל מתייחס למס הכנסה, ניכויים, מיסוי מקרקעין ועוד- אנו נתייחס בידיעה זו רק לגבי ההקלות אשר יכולות להינתן במסגרת מס הכנסה, ואנו מזמינים את קוראינו לעיין בנוהל המלא כדי להבין האם הם יוכלו לקבל הקלה מסוימת ממערכי המס השונים.

הבקשה להקלה תהיה בכתב, מנומקת ובצירוף אסמכתאות רלוונטיות. נראה כי אחד התנאים לקבלת הקלה הוא תשלום מלוא החובות במערך בו נישום מבקש הקלה, כולל תשלום קנס מנהלי ככל והוטל. קנס מנהלי הינו קנס חלף הליך פלילי- עליו אפשר לקרוא בידיעת מס בנושא (אך באותה הנשימה נראה כי גם לסף זה קיימת החרגה).

בבחינת הבקשה המשרד הרלוונטי יבדוק מידע כמו: יכולת כלכלית, נכסים, חובות במערכי המס השונים, הרשעות קודמות, הקלות שניתנו בעבר, הסדרים קודמים ועוד.

במקרה בו מתקיים הליך פלילי או לאחר הגשת כתב אישום אין לדון בתוך פקיד השומה בבקשה להקלה כל עוד לא הסתיים ההליך הפלילי. במקרים חריגים תועבר הבקשה לוועדה במטה אכיפת הגביה (הוועדה).

במקרה בו מתקיים הליך משפטי אזרחי או שניתן פסק דין חלוט, על המשרד לקבל החלטה בתיאום הפרקליטות הרלוונטית. במקרה של פסק דין חלוט הבקשה תידון בוועדה בלבד.

הקלות בריבית והפרשי הצמדה

בעוד כי הרשות אינה מעודדת הקלה ברכיב זה, היא מאפשרת זאת במקרים חריגים ובנסיבות מיוחדות. הנוהל מציין דוגמאות (ואף מציין כי אין מדובר ברשימה סגורה):

1. נכות קשה או מחלה קשה של החייב או בן משפחה קרוב (בגינן יש הוצאות רפואיות חריגות).
2. אירועים טרגיים כגון שכול, נפגעי פעולות איבה וכו'.
3. שירות מילואים ממושך.
4. תיק בהליך כינוס נכסים, פשיטת רגל, פירוקים.

עיצומים כספיים

מלבד השיקולים המנויים לעיל, הנוהל מציין שיקולים נוספים אשר יש לשקול בעת בחינת מתן הקלות:

1. מחלה, לרבות מחלת קרוב, שבגינה נדרש החייב להיות צמוד לחולה.
2. מוסר הדיווחים והתשלומים של החייב בהתנהלותו השוטפת.
3. הוכח להנחת דעתו של בעל התפקיד המוסמך, כי מדובר בטעות בתום לב.

ניתן לקרוא את הנוהל המלא המפרט את מדרג הסמכויות למתן הקלות, אך נעדכן את קוראנו כי פקיד שומה קיבל את הסמכות להפחית הפרשי הצמדה וריבית עד 40,000 ₪ ללא הגבלה או להפחית עד 200,000 ₪(!!!) אך לא יותר מ-50% מיתרת הפרשי הצמדה וריבית.

לדעתנו הרשות פועלת בחוכמה, כאשר היא מאותת לקהל הנישומים ולמייצגים כי היא יודעת להקל במידת הצורך ולהיטיב עם נישומים שמקיימים את דרישות הרשות (למשל- מוסר דיווחים ותשלומים כקריטריון).

נוהל זה יחד עם נוהל פריסת תשלומים מהווים מעין מעטפת משלימה בעיננו, ובהחלט יכולים לעודד נישומים להסדיר את מצבם.

משרדנו בעל ניסיון עשיר בליווי לקוחות וייצוגם אל מול רשויות המס במצבים הדומים לזה המתואר לעיל ובכלל. הנכם מוזמנים ליצור קשר להתייעצות במקרים המתאימים.

נכתב על ידי נדב ליבנה גולדברג