נאמנויות והעברה בין דורית
נאמנות היא הסדר משפטי שבו נאמן מחזיק בנכסים לטובת נהנה. בישראל, מיסוי נאמנויות נקבע לפי תושבות היוצר והנהנה, כאשר שיעורי המס נעים בדרך כלל בין 25% ל-33% בהתאם לסוג הנאמנות.
נושא מורכב זה של העברת הון משפחתי לדורות הבאים מהווה אתגר מקצועי משמעותי, לאנשי המקצוע העוסקים במלאכה ולבני המשפחה עצמם כמובן. העברה בין דורית נועדה, בין היתר, להגן מפני נושים, למנוע סכסוכים משפחתיים, להתגבר על דיני ירושה בארץ ובעולם (למשל, "ירושה כפויה") וכמובן להעביר את השרביט (הכלכלי) לדור הבא.
כמובן שלכל פעולה ישנה משמעות מיסויית העשויה להיות מאד משמעותיות, והדברים תלויים בדרך העברת הנכסים (למשל- מתנה), עיתויה, והשחקנים המעורבים בפעולה (לרבות המעביר והנעבר). אותה משמעות מיסויית לא נוגעת רק למסי ישראל הנובעים מהעברת נכסים כאמור, אלא גם מיסים במדינות נוספות, לרבות המדינות בהן מצויים הנכסים ומדינות בהן מצוי מקום מושבם של הצדדים, לרבות מסי ירושה ועיזבון ומיסים עקיפים. תכנון מס מושכל וכוללני (המתייחס למערכות המיסוי בישראל ובחו"ל) ייעל את הטבות המס המגיעות, ככל שקיימות, וימנע עיוותים ותקלות מס (כגון מסי כפל).
אחד הכלים הנפוצים להעברה בין דורית של נכסים הינו מוסד הנאמנות. אחד המאפיינים הבולטים במוסד הנאמנות הינו הגמישות המשפטית שניתנת לרצונותיה של המשפחה המתבטאים בהחלטותיו של הנאמן, כגון- הוספה או הסרה של נהנים, קביעת תנאים לזכאות, הפרדה בין פעילויות שונות והזכאים לפירות מהן, חלוקה גמישה של נכסים לבני הדור הבא, וכיו"ב.
מורכבות החקיקה והזדמנויות בתכנון מס
תחום הנאמנויות עבר תהפוכות חקיקה משמעותיות, החל מוועדת ישראלי (תיקון 132 ב-2003), דרך כניסת החוק לתוקף (תיקון 147 ב-2006) ועד לשינויים המהותיים של 2014. התמודדות נכונה עם התחום דורשת מומחיות במספר מישורים:
שליטה ברזי החקיקה: הבנה עמוקה של נוסח הפרק, סוגי הנאמנויות השונות ואירועי המס הנגזרים (במעבר נכסים לנאמן, בשינוי סוג נאמנות ובסיומה).
פתרון "לקונות" משפטיות: החוק הנוכחי עדיין משאיר מצבים רבים ללא מענה ברור ויוצר עיוותי מס, המחייבים התמצאות בנבכי ההוראות המקצועיות.
תכנון מס יצירתי: בשל מורכבות התחום, נדרשת גמישות מחשבתית המאפשרת לנצל את הנאמנות ככלי לגיטימי לתכנוני מס חכמים והגנה על הנכסים.
כתבות בנושא נאמנויות והעברה בין דורית
מעבר למתן ייעוץ מס שוטף בכל הנוגע להקמה של נאמנויות ולאירועים שוטפים המתרחשים במהלך חייה, ישנן נאמנויות רבות אשר טרם השכילו לדווח על קיומן לרשות המסים בישראל, בין אם המידע מצוי ומנוהל על ידי נאמן שאינו תושב ישראל ואינו בקיא בהוראות החוק הישראליות, לרבות בכל הנוגע לדיווחים נדרשים, בין אם הנהנה הישראלי מודע לקיומה של הנאמנות (לרבות אם קיבל חלוקות מנאמנות) ובין אם לאו. בשנים 2008 ו- 2014 פרסמה רשות המסים הסדרים לדיווח על נאמנויות ותשלום המס על הכנסותיהן ונכסיהן. כיום לא קיים מתווה פורמאלי ו"פעיל", אולם, ככל נישום המצוי במחדל דיווח ונדרש להסירו, כך מצופה גם מנאמנים יוצרים או נהנים בנאמנויות, ולפיכך מומלץ לנקוט בפעולה יזומה להסרת המחדל ולא להמתין לפעולות מצד רשות המסים.
צוות משרדנו הינו בעל מומחיות ייחודית וענפה בתחום מיסוי הנאמנויות, לרבות הסדרי מיסוי בגינן, עוד בתקופת עבודתנו ברשות המסים עצמה (כאחראים על חקיקה ועל פרסום הנחיות מקצועיות). ביצענו עשרות רבות של הסדרי מיסוי כאמור, וייעצנו לעשרות רבות של נאמנים, יוצרים ונהנים בכל הנוגע להיבטי המיסוי בגין הנאמנויות הקשורות אליהן. כמו כן, היינו שותפים לתגובות של לשכות מקצועיות (לשכת רואי החשבון ולשכת יועצי המס) להצעות חקיקה ולהנחיות מקצועיות בתחום שפורסמו על ידי רשות המסים וכן כתבנו עשרות מאמרים בתחום, חלקם הגדול מפורסם באתרנו.
שאלות נפוצות על נאמנויות והעברה בין דורית
מהו שיעור המס על נאמנות בישראל? בישראל, מיסוי נאמנויות נקבע בדרך כלל בהתאם לתושבות היוצר והנהנה. שיעורי המס נעים לרוב בין 25% ל-33%, בהתאם לסוג הנאמנות הספציפי ולאופי ההכנסות (הוניות או פירותיות).
מהם היתרונות של נאמנות בהעברה בין דורית? מוסד הנאמנות מאפשר גמישות משפטית רבה בהעברת הון. הוא מסייע בהגנה על נכסים מפני נושים, מניעת סכסוכים משפחתיים, התגברות על דיני ירושה (כמו "ירושה כפויה") ומאפשר לקבוע תנאים מדויקים לזכאות הנהנים ולחלוקת הנכסים לדור הבא.
האם חובה לדווח על נאמנות לרשות המיסים? כן. קיימות נאמנויות רבות שטרם דווחו, לעיתים מחוסר ידיעה של נאמנים זרים או נהנים ישראלים. רשות המיסים מצפה לדיווח מלא, ומומלץ לנקוט בהליך יזום של הסרת מחדל (גילוי מרצון) ולא להמתין לפעולות אכיפה מצד הרשות.
מדוע מומלץ להיעזר במומחים יוצאי רשות המיסים בטיפול בנאמנויות? תחום הנאמנויות עבר שינויי חקיקה מורכבים (ועדת ישראלי, תיקון 147 ועוד). לצוות יוצאי רשות המיסים יש יתרון בהבנת ה"לקונות" המשפטיות, הכרת הנהלים הפנימיים ויכולת לבצע תכנון מס יצירתי שמונע כפל מס ועיוותים.
מי אנחנו?
באלמקייס פתרונות מיסוי אנו מספקים שירותים מקצועיים, יצירתיים וללא פשרות בתחום המיסוי. צוות מומחים יוצאי רשות המסים, עם ניסיון רב במיסוי בינלאומי, מיסוי קריפטו, נאמנויות והעברה בין-דורית, מלווה את לקוחותינו משלב התכנון ועד ליישום מבוקר- במקצועיות מלאה, שקיפות מלאה ושאיפה תמידית למצוינות.